Podľa rôznych prieskumov približne štvrtina obyvateľov Slovenska investovaním zhodnocuje svoje úspory. Väčšina z nich to robí tzv. pasívnou formou, t.j. prostredníctvom sprostredkovateľa - tzv. brokera - ktorý už vyberá konkrétne cenné papiere, do ktorých vkladá klientove prostriedky. Iba malá časť aktívne obchoduje s akciami, dlhopismi, či inými aktívami.

Obidve tieto skupiny však môžu potenciálne mať povinnosť príjmy z investovania zdaniť. Za akých podmienok a ako?

Čo sú to cenné papiere?

Pod cennými papiermi rozumieme špecifický druh majetku, ktorý stelesňuje nárok jeho majiteľa voči tomu, kto daný cenný papier vystavil.

Najčastejšie ide o akcie, dlhopisy, podielové listy, ale napríklad aj vkladné knižky, zmenky a rôzne ďalšie formy. V minulosti mali fyzickú, listinnú podobu, dnes sú v drvivej väčšine elektronické.

Čo znamená, že cenné papiere stelesňujú nárok?

Pri dlhopisoch aj akciách je to predovšetkým nárok na výnosy - ich konkrétna podoba a podmienky (teda to, koľko a či vôbec majiteľ cenného papiera niečo získa) sa líšia v závislosti od cenného papiera.

Inými slovami - investujete svoje peniaze do konkrétnej spoločnosti, inštitúcie alebo napríklad štátu, a ako protihodnotu očakávate to, že sa vám tieto prostriedky zhodnotia. Samozrejme, do hry tu vstupuje aj riziko (najmä pri akciách), že nezískate nič a vráti sa vám menej, než ste vložili.

V dnešnej dobe je mimoriadne jednoduché aj z pohodlia domova nakupovať akcie, hoci aj gigantov typu Apple, Google, Microsoft či Tesla. Investovať tiež môžete do rôznych typov dlhopisov, vrátane štátnych - aj slovenských.

Bez ohľadu na to, či tak robíte aktívne - teda sami si riadite portfólio a rozhodujete, kde, kedy, koľko a do čoho investovať - alebo pasívne (robí to za vás niekto iný, spravidla za poplatok), ste z pohľadu zákona majiteľom cenných papierov.

Vyplývajú vám z toho daňové povinnosti?

Poznámka: v ďalšej časti článku a v príkladoch uvádzame iba daňové povinnosti týkajúce sa akcií. Zdaňovanie dlhopisov je zložitejšie, nakoľko je pri ňom potrebné brať do úvahy väčšie množstvo faktorov - bližšie informácie nájdete napríklad tu.

Kedy je príjem z akcií zdaniteľný?

Za určitých podmienok.

V prvom rade, zdaňujú sa výnosy z predaných akcií, nie samotná investovaná suma.

Príklad:

Michal nakúpil akcie spoločnosti Tesla v počte 50 kusov v prepočítanej cene 200 eur za kus. Jeho celková investícia teda činí 10.000 eur. Hodnota akcií však po čase klesla a Michal predal celý svoj objem v hodnote 195 eur za kus. Naspäť dostal 9.750 eur.

Keďže Michal nezaznamenal výnos, ale utrpel stratu, v súvislosti s cennými papiermi nezdaňuje nič - ak z nich nemal iné, v príklade neuvedené príjmy.

Ani výnosy sa však nezdaňujú v každom prípade.

Stane sa tak iba vtedy, ak medzi nákupom daného cenného papiera a predajom uplynul menej než rok. Ak je daňovník držiteľom cenného papiera viac ako 365 dní, daňová povinnosť mu nevzniká.

Príklad:

Alžbeta si 1. októbra 2023 nakúpila akcie spoločnosti Google v celkovej hodnote 2.000 eur. Ich hodnota časom stúpla a Alžbeta sa rozhodla 15. Augusta 2024 predať ich, aby sa ochránila pred prípadnou stratou. Predala ich za 2.550 eur.

Alžbeta zaznamenala výnos - 550 eur - a majiteľkou cenného papiera, teda akcií, bola menej ako rok. Vzniká jej povinnosť tento príjem zdaniť.

Ako a kde zdaniť akcie?

Rozlišujeme dva druhy daňového priznania k dani z príjmu fyzickej osoby:

• Daňové priznanie typu A (DPFO A) - pre daňovníkov s príjmami IBA zo závislej činnosti, teda zamestnania;
• Daňové priznanie typu B (DPFO B) - pre daňovníkov s akýmkoľvek iným druhom zdaniteľného príjmu, vrátane príjmov z obchodovania s cennými papiermi.

Daňovníci, ktorým vznikla povinnosť podať si daňové priznanie (najčastejšie preto, že ich zdaniteľný príjem prekročil určitú hranicu - pre rok 2023 je to suma 2 461,41 eur), a ktorí mali príjmy z cenných papierov, si teda podávajú daňové priznanie typu B.

Opakujeme, zdaniteľný je výnos z cenných papierov, nie objem celej investície.

Dobrou správou je, že do výšky 500 eur sú všetky príjmy z cenných papierov od dane oslobodené.

Daňová sadzba je v prípade cenných papierov 19 % (ak bol výnos nižší ako 176,8-násobok platného životného minima, pre rok 2023 je to 41 445,5 eur), resp. 25 % (ak bol výnos vyšší ako táto suma).

Pozor, z výnosu je potrebné odviesť aj zdravotné odvody vo výške 14 %!

Nadviažme na vyšší príklad a vypočítajme si daňovú povinnosť v prípade Alžbety:

Alžbetin zdaniteľný výnos z akcií činí 550 eur. Ako prvé je od neho potrebné odrátať 500 eur, od ktorých je oslobodený. Ostane nám teda čiastka 50 eur. Z nej je potrebné vyrátať daň (19 % z 50 eur = 9,5 eur) a odvody (14 % z 50 eur = 7 eur). Alžbetina daňovo-odvodová povinnosť je teda 16,5 eura.

Ak by Alžbeta pri obstaraní akcií platila nejaký poplatok (napríklad brokerovi za sprostredkovanie), môže si ho odrátať od pôvodnej čiastky 50 eur a zdaňovať tak nižšiu finálnu sumu.

Najlepším scenárom pre ňu by však bolo, ak by akcie držala dlhšie ako rok. V takom prípade by ani daň, ani zdravotné odvody neplatila. Potenciálne by však riskovala, že cena akcií by klesla.

V aplikácii Easyforms Mojedane pre vás chystáme aj možnosť uviesť príjmy z cenných papierov. Akonáhle bude novinka k dispozícii, budeme vás o tom informovať na našich sociálnych sieťach.